81/2026 sayılı Yasa Gücünde Kararname ile 2024 yılı ve önceki vergilendirme dönemlerine ait vergi borçlarının tahsilatına ilişkin yeni bir düzenleme yürürlüğe girmiştir.
Düzenleme kapsamında, borcun ödeme şekline ve ait olduğu döneme bağlı olarak vergi cezaları, gecikme zamları ve gecikme faizlerinin %90’a varan kısmının tahsilinden vazgeçilmektedir. Kararnameden yararlanmak isteyen yükümlülerin başvurularını 12 Ekim 2026 tarihi mesai bitimine kadar tamamlamaları gerekmektedir.
Kararname Ne Zaman Yürürlüğe Girdi?
Düzenlemenin tam adı “2024 Yılı ve Önceki Vergilendirme Dönemlerine Ait Vergilerin ve Yerel Yönetimlerin Alacaklarının Tahsilinin Hızlandırılmasına İlişkin Yasa Gücünde Kararname”dir.
Kararname, 23 Temmuz 2026 tarihli ve 138 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak aynı tarihte yürürlüğe girmiştir. Düzenlemenin temel amacı, ekonomik güçlük yaşayan yükümlülere ödeme kolaylığı sağlamak ve kamu alacaklarının tahsilatını hızlandırmaktır.
Vergi Affı Hangi Dönemleri Kapsıyor?
81/2026 sayılı Kararname, genel olarak 2024 yılı ve önceki vergilendirme dönemlerine ait vergi borçlarını, vergi cezalarını, özel usulsüzlük cezalarını, gecikme zamlarını ve gecikme faizlerini kapsamaktadır.
Yerel yönetimlerin 31 Aralık 2024 tarihi ve öncesine ait asli alacakları da ilgili yerel yönetim meclisinin karar alması hâlinde düzenleme kapsamına girebilmektedir. Ancak Kıbrıs Türk Belediyeler Birliği alacakları kapsam dışında tutulmuştur.
Kararname kapsamında borcun aslı silinmemektedir. Sağlanan avantaj, ceza, gecikme zammı ve gecikme faizlerinin belirli oranlardaki kısmının tahsilinden vazgeçilmesidir.
Kapsama Giren Vergiler
Kararname kapsamında aşağıdaki yasalar uyarınca doğmuş borçlar bulunmaktadır:
- Gelir Vergisi Yasası
- Kurumlar Vergisi Yasası
- Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası
- Katma Değer Vergisi Yasası
- Taşınmaz Mal Vergisi Yasası
- Vefat Edenlerin Beyan Edilmeyen Gelirleri ile Vefat ile Devreden Mallarının Vergilendirilmesi Yasası
- Vergi Usul Yasası
Son Başvuru Tarihi Ne Zaman?
Kararname hükümlerinden yararlanmak isteyen gerçek kişiler, şirketler ve diğer yükümlüler, Gelir ve Vergi Dairesi tarafından hazırlanacak beyanname veya formlarla 12 Ekim 2026 tarihi mesai bitimine kadar başvuruda bulunmalıdır.
Başvuru işlemi kendiliğinden gerçekleşmemektedir. Yükümlülerin gerekli belgeleri hazırlayarak süresi içinde ilgili Daireye başvurması zorunludur.
Borcunu taksitli olarak ödemek isteyenlerin, hesaplanacak toplam ödeme tutarının %20’sini başvuru günü mesai bitiminden önce ödemesi gerekmektedir.
Peşin Ödemede Sağlanan Avantajlar
2023 ve Önceki Vergilendirme Dönemleri
Borç aslının tamamının başvuru günü mesai bitiminden önce peşin ödenmesi hâlinde:
- Vergi cezalarının %90’ının,
- Gecikme zamlarının %90’ının,
- Gecikme faizlerinin %90’ının
tahsilinden vazgeçilmektedir.
2024 Vergilendirme Dönemi
2024 dönemine ait borç aslının tamamının peşin ödenmesi hâlinde:
- Vergi cezalarının %50’sinin,
- Gecikme zamlarının %50’sinin,
- Gecikme faizlerinin %50’sinin
tahsilinden vazgeçilmektedir.
Taksitli Ödemede Sağlanan Avantajlar
2023 ve Önceki Vergilendirme Dönemleri
Toplam ödenecek tutarın %20’sinin başvuru günü ödenmesi ve kalan borcun altı eşit taksitte tamamlanması hâlinde:
- Vergi cezalarının %80’inin,
- Gecikme zamlarının %80’inin,
- Gecikme faizlerinin %80’inin
tahsilinden vazgeçilmektedir.
2024 Vergilendirme Dönemi
2024 dönemine ait borçlarda taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi hâlinde:
- Vergi cezalarının %40’ının,
- Gecikme zamlarının %40’ının,
- Gecikme faizlerinin %40’ının
tahsilinden vazgeçilmektedir.
Ödeme Seçeneklerinin Karşılaştırılması
| Ödeme Şekli | 2023 ve Öncesi Dönemler | 2024 Dönemi |
|---|---|---|
| Peşin ödeme | Ceza, gecikme zammı ve faizlerin %90’ından vazgeçilir. | Ceza, gecikme zammı ve faizlerin %50’sinden vazgeçilir. |
| Taksitli ödeme | Ceza, gecikme zammı ve faizlerin %80’inden vazgeçilir. | Ceza, gecikme zammı ve faizlerin %40’ından vazgeçilir. |
Taksitler Nasıl Ödenecek?
Taksitli ödeme seçeneğinde, hesaplanan toplam ödenecek borcun %20’si başvuru günü mesai bitiminden önce ödenmelidir.
Kalan tutar, başvuru süresini takip eden ayın başından itibaren altı eşit taksit hâlinde ödenecektir. Her taksitin ilgili ayın en geç beşinci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir.
Başvuru süresinin 12 Ekim 2026 tarihinde sona ermesi nedeniyle taksitlerin, düzenlemedeki takvime göre Kasım 2026 ile Nisan 2027 arasında ödenmesi öngörülmektedir.
Kimler Düzenlemeden Yararlanabilir?
Kararname kapsamındaki vergi ve dönemlere ait borcu bulunan:
- Gerçek kişiler,
- Şahıs işletmeleri,
- Şirketler,
- Diğer tüzel kişiler
başvuru ve ödeme şartlarını yerine getirmeleri hâlinde düzenlemeden yararlanabilir.
Belediye ve diğer yerel yönetim borçlarında ise ilgili yerel yönetim meclisinin Kararnameyi uygulama yönünde karar almış olması gerekmektedir.
Kapsam Dışında Kalan Borçlar
- 2025 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerine ait borçlar,
- Yerel yönetimlerin 31 Aralık 2024 tarihinden sonra doğan alacakları,
- Kıbrıs Türk Belediyeler Birliği alacakları,
- Vergi ve diğer kamu alacaklarının asli tutarları
düzenleme kapsamında silinmemektedir.
Ödenen Tutarlar Gider veya Mahsup Konusu Yapılabilir mi?
Kararname kapsamında ödenecek vergi, vergi cezası, gecikme zammı ve gecikme faizleri herhangi bir vergilendirme döneminde gider olarak indirilemez.
Ayrıca bu tutarlar ödenecek vergilerden mahsup edilemez ve daha önce ödenmiş vergilerle ilgili iade talebinde bulunulamaz. Bu nedenle işletmelerin peşin ve taksitli ödeme seçeneklerini karşılaştırırken yalnızca indirim oranlarını değil, ödemelerin gerçek nakit akışı üzerindeki etkisini de değerlendirmesi önemlidir.
Ödemelerin Aksatılması Hâlinde Ne Olur?
Kararname kapsamında hesaplanan tutarların belirlenen sürelerde ve eksiksiz olarak ödenmemesi hâlinde, yükümlünün düzenlemeden yararlanma hakkı kaybedilebilir.
Taksitlerin tamamının ödenmemesi durumunda borç, Kararname öncesindeki asıl durumuna dönebilir. Daha önce yapılan ödemeler ise ilgili borç, gecikme zammı ve faizlere orantılı olarak mahsup edilir.
Hak kaybı hâlinde ödenen tutarlar iade edilmez ve başka dönemlere ait vergilere mahsup edilemez.
İşletmeler Ne Yapmalı?
- Güncel borç dökümünüzü alın: Gelir ve Vergi Dairesinden vergi aslı, ceza, gecikme zammı ve gecikme faizi kalemlerini ayrı ayrı gösteren güncel borç dökümünü talep edin.
- Borçları dönemlerine göre ayırın: 2023 ve öncesine ait borçlarla 2024 dönemine ait borçlarda uygulanan oranlar farklıdır.
- Peşin ve taksitli ödeme seçeneklerini karşılaştırın: Nakit akışınızı ve ödemelerin gider olarak indirilemeyeceğini dikkate alın.
- Başvuru günü yapılacak ödemeyi hazırlayın: Peşin ödemede borç aslının tamamı, taksitli ödemede ise hesaplanan toplam tutarın %20’si aynı gün ödenmelidir.
- Belediye borçlarını ayrıca kontrol edin: İlgili belediyenin Kararnameyi uygulama yönünde meclis kararı alıp almadığını teyit edin.
- Başvuruyu son güne bırakmayın: Borç mutabakatı, başvuru belgeleri ve ödeme planının hazırlanması zaman alabileceğinden işlemlerin önceden tamamlanması önerilir.
Sonuç
81/2026 sayılı Yasa Gücünde Kararname, 2024 ve önceki dönemlere ait vergi borcu bulunan işletmeler ve diğer yükümlüler için önemli bir ödeme avantajı sağlamaktadır.
Özellikle 2023 ve önceki dönemlere ait borçların peşin ödenmesinde ceza, gecikme zammı ve gecikme faizlerinin %90’a varan kısmından vazgeçilmesi, birikmiş kamu borçlarının yapılandırılması açısından önemli bir fırsat oluşturmaktadır.
Düzenlemeden yararlanmak isteyen yükümlülerin başvuru ve ödeme işlemlerini 12 Ekim 2026 tarihi mesai bitimine kadar tamamlamaları gerekmektedir.
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. İşletmenizin borç durumu, başvuru şartları ve ödeme planı hakkında işlem yapmadan önce mali müşavirinizden veya ilgili kamu kurumundan güncel bilgi almanız önerilir.
